【節稅撇步】時價採均價 員工配股稅負將大減

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.04.29 03:53 am

員工分紅配股或公司現增資保留員工認購的股票，股票交付日或可處分日的「時價」，財政部增訂屬初次上市、櫃股票，在無漲跌幅期間（前五個交易日），一律以交付日或可處分日的均價取代收盤價，避免認股所得在無漲跌幅限制下，因股價波動大，導致稅負過重。

財政部表示，這項新規定自4月28日起適用，發布日以後發生的案件，不論對納稅人是否有利，均應一體適用；發布日前已發生但尚未核課確定案件，新的時價估定原則若有利於納稅人，亦可選擇比照適用。

舉例來說，A公司申請初次上市，保留部分股票由員工認購，每股認購價為160元，可處分日收盤價為400元，但當日均價只有250元，依過去的規定，取得增資認股員工申報所得稅時，每股所得為240元（可處分日時價400元減掉取得成本160元），但改按財政部最新解釋後，每股所得降為90元（當日均價250元減掉取得成本160元），所得稅負大幅減輕。

公司辦理現金增資發行新股保留員工認購，標的股票屬上市、櫃股票者，過去時價是以可處分日的「收盤價」估定，時價超過認購價部分為員工的其他所得；員工紅利轉增資發行股票，如為上市、櫃股票者，時價亦是以交付股票日的「收盤價」估定，但須全額列為員工薪資所得計稅。

但不論員工分紅配股或增資認購股票，過去均未針對初次上市、櫃前五個交易（營業）日無漲跌幅限制的股票價格予以規範，導致部分案件課稅過重。

財政部全面檢討上市、櫃及興櫃公司有關員工分紅配股與增資認購股票的「時價」，發現現行規定確實紛歧。財政部指出，初次上市、櫃股票，前五個交易日成交價格既與興櫃股票相同，均無漲跌幅限制，為客觀反映股票時價，決定比照興櫃股票估定原則，時價由可處分日及交付股票日的「收盤價」改為「加權平均成交價格」估定。

【節稅撇步】IFRS上路後 企業稅負不加重

【經濟日報╱記者陳美珍、邱金蘭／台北報導】 2011.04.28 02:04 am

因應2013年國際會計準則（IFRS）上路，金管會與財政部高層昨（27）日協商達共識，IFRS上路，財務會計改變而增加的收益，以及保留盈餘，原則上都不課稅，上市櫃公司不必擔心因IFRS實施加重稅負。

IFRS即將實施，金管會最近接獲不少企業關切，採用IFRS編制財報後，當期損益變動或保留盈餘的增加，企業須被課徵的稅負是否因此加重，為化解企業疑慮，金管會與財政部高層昨天研商IFRS實施後相關租稅問題。

會中主要討論兩部分，第一是企業改採IFRS編制財報後，損益表的當期損益可能因此產生變化，當期損益可能增加或減少。例如原本甲公司採現行會計準則編財報時，當期損益15億元，因採用IFRS後，當期損益可能變為20億，企業擔心課的稅會增加。

財金部會達成共識，由於增加的5億元，並非企業本身營運增加的收益，因會計準則改變所致，原則上這部分不會課稅。

第二是資產負債表的保留盈餘，如果因IFRS採行增加，例如保留盈餘從原本10億元增加為12億元，多出2億元，也因會計準則變動而增加，原則上這部分也不會納入須加徵10%的保留盈餘課稅。

官員表示，租稅是中性的，同樣地，企業如因IFRS的採行，使得當期損益減少、或保留盈餘減少，稅負也不會因此減少。也就是說將維持現狀課稅，不會因IFRS上路有所改變，相關執行面細節，若有疑慮時，由證期局及賦稅署雙邊窗口進一步溝通。

財政部指出，由於IFRS的評價方式，就稅務會計而言，勢必會出現許多未實現損益，但因現行所得稅法不對企業未實現所得課稅，相對未實現損失也不能減除。財政部強調，財務會計與稅務會計未必需要採取一致性原則，國外實施IFRS國家也有相同狀況。高層官員說，財政部將會配合檢討目前所得稅法對未實現損益的課稅原則，朝儘可能縮小差異方向處理。

因應IFRS上路，金管會決定成立IFRS服務團，協助並輔導企業因應新的會計制度，並指示證交所及櫃買中心製作四到五家的實際轉換範例，7、8月出爐，供企業參考採行。

【節稅撇步】稅率降 380萬戶受惠

【聯合報╱記者賴昭穎／台北報導】 2011.04.28 02:34 am

李述德說，今年報稅也首開先例推出稅額試算服務，由國稅局幫民眾試算稅額，民眾不用計算自己要繳多少稅；只要在5月31日的報稅截止日前回復確認或繳稅，就可完成今年的報稅手續。

今年報稅月從5月1日開跑，但當天是例假日，只有網路報稅行得通。賦稅署官員表示，為鼓勵民眾多用網路報稅，所有網路申報戶都享有7月底優先退稅的好康。許多民眾會到國稅局查調所得資料，往年只提供3.5磁片，引發抨擊。中區國稅局長鄭義和說，今年民眾可根據需求向國稅局索取3.5磁片、光碟片，或自行攜帶USB下載資料。

【節稅撇步】國產奢侈品 要先繳稅才能賣

2011-04-27 01:16 工商時報 記者王信人／台北報導

財政部昨天擬出「特種貨物及勞務稅條例」施行細則，規定國內產製銷售單件價格逾300萬元的汽車、飛機、直昇機及超輕型載具、遊艇，及逾50萬元以上的家具等業者，必須先向國稅局登記才能生產，繳完稅才能出廠銷售。

奢侈稅課稅對象分為三大類：一、2年內交易的非自用住宅的不動產；二、銷售高額貨物；三、消費高額勞務。施行細則唯有規定其中的第二類製造業者，必須先向國稅局登記(只要登記一次)，才能生產。

奢侈稅即將在6月1日施行生效，財政部昨天把施行細則草案送交行政院公告，快則今日會上網預告，前後7天，期滿如外界無特殊意見，即可呈報行政院核定。

奢侈稅仿照貨物稅的程序，一個月申報一次，日期是每月的15日。

在不動產交易部分，奢侈稅在母法的豁免條款中明定「把自用住宅拆除，基地與人合建分屋」免稅，財政部在施行細則中進一步規定，此處的自用住宅用地是指所有權人設籍1年以上，非供營業、非出租，且面積在都市計畫區為3公畝以內，非都市計畫區在7公畝以內的土地。

對所有權人之前買入土地和房子的課稅時間點不同，導致土地和房子之一要課稅，另一免稅，或者二者都要課稅，但稅率不同，則銷售價格的拆分計算，依所得稅的解釋令，以土地的公告現值和房屋評定現值的比例，得出土地與房子個別的銷售額，做為課稅基礎。

據了解，國內只有1家國營事業漢翔公司生產飛機、直昇機及超輕型載具；如果國內有生產小客車逾300萬元以上的業者，必須在奢侈稅上路後就登記，才能合格生產。

遊艇免徵使用牌照稅、貨物稅，這次是首次課徵特種貨物稅，所以定義很重要，財政部規定，遊艇是指依船舶法第3條，專供娛樂，不以從事客、貨運送或漁業為目的，以機械為主動力或輔助動力之船舶。

至於龜殼、玳瑁、象牙、毛皮及其製品，及保育類珊瑚，名詞定義則是依據保護動物法的規定。官員表示，這些產品在市場上本來就少有交易，有交易也是來自進口，奢侈稅在進口時由海關代徵，應不會有國內的產製業者去登記。

奢侈稅本法規定單件50萬元以上的家具要課稅，財政部對「單件」定義從寬認定，是指「1張」（椅子、桌子），而非「1組」、「1套」的概念，目前達課稅門檻的高級家具都是從國外進口，由海關代徵。

值得注意的是，施行細則「沒有規定」國內賣50萬元以上入會費的業者要登記，因為服務業本來就不必登記，只有製造業才要登記。官員表示，目前市面上賣50萬元以上的會員證，主要為高爾夫球、聯誼會、健身房、塑身中心等，都有公開價碼，資料很容易蒐集；而且，課稅時點在銷售時繳稅，由業者轉嫁給消費者，故國庫可以課到稅收，沒有問題。

【節稅撇步】財長：報稅成本 今年省3億

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.04.28 02:34 am

99年度所得稅將自5月1日起跑，約有380萬戶可共享248億元實質降稅利益；另有267萬戶今年首度免填申報書，由政府提供代算所得稅服務。財政部長李述德說，今年是「輕稅、減碳」報稅年，徵納雙方節省的報稅成本達3億元。

李述德表示，今年所得稅申報與往年有極大不同，540萬戶個人綜所稅申報戶，可同時享有稅率與級距雙降稅的好處。財政部估計，政府減稅利益多達248億元，扣除原本稅額為零的申報戶後，380萬個繳稅戶平均每戶可減稅6,500餘元。

個人綜所稅五級稅率中，前三級稅率均下降1個百分點，各降至5%、12%及20%；第一級距課稅起徵額也從41萬元調高為50萬元。財政部舉例，夫妻年薪均為50萬元的雙薪家庭，扶養二名未成年子女，採用標準扣除額報稅，今年可省的所得稅款達3,120元。

適用5%到40%不同稅率的家庭，減稅幅度在1.8%到17%間，所得愈高者，減稅幅度愈低。

李述德指出，今年納稅服務也有極大突破，政府選擇以扣繳所得為主、採用標準扣除額報稅且扶養親屬變動不大的家庭，首度提供代算所得稅的服務，願意接受這項代算稅額服務家庭，只要在5月31日前以網路或書面回復國稅局，即不用再填寫申報書。

國稅局4月23日至28日間委託郵局投遞。財政部統計共有267萬個家庭可以收到稅額試算相關書表，未收到或遺失書表者，可以持身分證明至國稅局申請補發。

【節稅撇步】今年報稅特色 財長：輕稅簡政

2011-04-28 01:12 工商時報 記者王信人／台北報導

為了宣導所得稅新政，財政部長李述德昨天率財政部次長張盛和、曾銘宗，親自主持報稅記者會，此為多年來難得一見的場面，往年都是賦稅署長主持。李述德指出，今年申報99年度所得稅的特色為：輕稅、簡政。

一、輕稅方面，李述德表示，99年度起，營所稅降至17％，可以提升企業競爭力。個人所得稅的後面三個稅率級距各調降1個百分點，提高起徵點為50萬元，提高個人可支配所得，為政府「縮短貧富差距」最重要措施。

二、簡政方面，今年實施所得稅額試算，大幅減少報稅附件，有節能減碳效果。

中區國稅局表示，試算服務的對象有276萬戶，主要是98年度申報單純的案件，免稅額只有本人、配偶、直系親屬及子女；全戶的所得都來自扣(免)繳憑單及股利憑單；採標準扣除額，且無特殊情況者的申報戶。

試算書表分二批寄發，第一次在4月23?24日投遞，另外一次在28日夜間投遞，如果本人不在家，最好把印章交給家人代收，否則不會採到郵局領取方式，就退回了。

個人收到國稅局寄送的所得稅試算書之後，如果同意內容，可依國稅局方式處理。依據繳不繳稅情形，分為二大類：1.繳稅案件：在5月31日前拿「應自行繳納稅額」去繳稅，繳稅管道和往年一般報稅的方法一樣，如便利超商、用信用卡繳稅，或上網登錄；或者可寄回繳稅取款委託書給國稅局，即完成報繳稅。

2.退稅案件，及既不繳也不退的案件：可以透過電子申報繳稅的網路(http://tax.nat.gov.tw) ，或回復國稅局的確認書，讓國稅局知道你已同意其試算書的內容，及退稅方式。

如果納稅人不同意試算書內容，或者已有變更，就在5月底前自行申報。

【節稅撇步】看清代算稅額 掌握兩關鍵

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.05.02 03:31 am

看懂政府代算稅額申報書，只須把握關鍵兩點：第一，檢查同戶申報親屬的免稅額與扣除額有無短少；第二，確認所得資料無誤。財部提醒，只要任何一項有出入，就要放棄政府代算的所得稅額，自行重新填寫申報書報稅。

99年度所得稅結算申報昨（1）日起跑，全台共有270萬個家庭收到政府代算稅額通知書，財政部表示，代算所得稅服務沒有強制性，不管任何理由決定拒絕接受按政府寄發的代算稅額通知書做為報稅依據者，都可以自行重新報稅。

依據財政部發布「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」規定，適用試算服務作業的家庭包括：98年綜所稅申報的同戶申報人口，僅有本人、配偶、直系尊親屬及子女；申報所得全數都是扣（免）繳憑單及股利憑單所得，且限採標準扣除額、無抵減稅額，及無需辦理所得基本稅額申報者。

各國稅局寄發99年度所得稅試算稅額通知書的日期已在28日全數截止，不確定是否符合政府代算所得稅資格者，可以在5月31日前上網或以電話、臨櫃向國稅局查詢。財政部說，符合資格卻沒有收到稅額試算書表，或收到但不小心遺失者，國稅局不會再補發，納稅人需自行報稅。

已經收到試算稅額書表的納稅人，需在5月31日前決定是否接受由政府代算的所得稅額，做為自行申報的應納（或應退）稅款。財政部說，確定代算稅額沒有錯誤，是決定應否接受的重要關鍵。

因此，握有國稅局寄發的試算稅額申報書表者，首先要檢查政府納入的同戶申報人口是否正確。例如，雙薪四口之家（夫妻及二個未成年子女），99年每人的免稅額為8.2萬元，四口之家的免稅額即應有32.8萬元。財政部強調，納稅人如果要增減同戶申報人口，就要放棄稅額試算書表。

99年綜所稅個人免稅額每人為8.2萬元；年滿70歲以上的受扶養親屬每人是12.3萬元。

確定稅額試算書表是否正確的另一個重點是檢查扣除額。依據國稅局核發的稅額試算書表，扣除額包括薪資、身障、教育學費及儲蓄投資及標準扣除額等五大扣除額的總合。扣除額正確與否外，99年度另有出售財產交易的損益、災害損失或投資損益者，即需另行自填申報書報稅。

財政部也建議民眾詳加核對稅額試算書表上的所得欄，由於政府所能蒐集的課稅所得資料目前只到100年3月底止，納稅人若發現有短少或錯誤虛增的所得，均要自行辦理結算申報，重新計算正確的所得稅額。

【節稅撇步】接受代算 月底前回復確認

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.05.02 03:31 am

確定選擇以政府代算的所得稅，做為今（100）年申報99年度個人綜合所得稅的應納或應退稅額的家庭，5月1日到5月31日間，必須進行確認申報。

財部指出，國稅局會依據納稅人個別所得狀況，寄出三種不同結果的試算稅額申報通知書，包括： 繳稅、退稅與不補不退案件。

政府代算所得稅寄出的申報書表包括試算稅額通知書，繳稅案件還有繳款書及繳稅取款委託書（繳稅案件）；退稅及不補不退案件除了試算稅額通知書外，另有確認申報書。不管取得的是何種試算通知書表，都要進行核對，決定接受政府代算結果者，可以免再填寫申報書，但必須依據政府的稅額試算結果，進行網路或書面的回復確認手續。

一、繳稅案件：如果選擇以現金（包括支票）、信用卡、晶片金融卡及自動櫃員機（ATM）繳稅者，直接繳清稅款即等於完成報稅，不必再以書面或網路回復處理結果；但若採用繳稅取款委託書轉帳繳稅者，不能免掉書面或網路的確認程序。

二、退稅案件：稅額在200元以下者，因為稅法規定，政府不會再退稅；退稅額超過200元，應在5月31日前，至財政部報繳稅網站，或利用國稅局所附確認申報書，寄回戶籍地國稅局。

三、不繳不退稅案件：與退稅案件相同，也要進行確認申報，確認方式同樣包括透過網路或書面回復確認試算內容，確認完成後即完成99年度綜合所得稅結算申報。

【節稅撇步】省稅大作戰 請準備這些

【聯合理財網2011/03/28 15:44／林靖珠 整理】

親愛的納稅人，報稅前請再次確認是否已經備齊以下的文件：

1.扣(免)繳憑單、股利憑單、信託財產扣繳憑單

2.費用憑證正本單據：保險費、健保費、自用住宅購屋利息支出證明等

3.同一戶申報的受扶養親屬身份證明文件

a.身分證明文件或戶口名簿影本

b.當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本

c.醫師證明、身心障礙手冊或身心障礙證明影本

d.非屬免稅所得者的適當證明文件：在職證明、或薪資所得的扣繳憑單、或全民健保繳費收據等

4.報稅憑證：自然人憑證、金融憑證