嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1262)

週五, 01 十一月 2024 12:30

【營業稅】電影票收入得免用或免開統一發票，但仍應報繳營業稅

財政部中區國稅局表示，電影院之電影票收入，屬娛樂稅法第2條所稱之娛樂場所所收票價，依統一發票使用辦法第4條第1項第27款規定，得免用或免開立統一發票。該局進一步說明，電影票收入雖得免用或免開立統一發票，惟營業人應填載於當期營業稅申報書之免用統一發票應稅銷售額欄位；如符合文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法規定免徵營業稅者，則填載於免稅銷售額欄位，依加值型及非加值型營業稅法第35條規定，申報並繳納營業稅。該局運用跨稅目數據分析並交叉比對相關課稅資料，查獲某電影院109年至111年間涉嫌短漏報免開統一發票之電影票收入銷售額3,000萬餘元，除補徵營業稅額150萬餘元外並依法裁罰。該局特別呼籲電影院業者自行檢視帳簿憑證，如因一時疏忽或不諳法令規定，致未依規定申報及繳納稅捐者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅款，並加計利息，得免受罰。

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週三, 30 十月 2024 08:41

【營業稅】個人經常性或持續性銷售房屋，除申報個人房地合一稅外，也要申報營業稅

個人交易105年以後取得適用房地合一稅制的房屋，除依規定申報房地合一稅外，如符合下列要件之一：「（一）設有固定營業場所（除有形營業場所，亦包含設置網站或加入拍賣網站等）。（二）具備營業牌號（不論是否已依法辦理稅籍登記）。（三）經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。（四）具有經常性或持續性銷售房屋行為。但房屋取得後逾6年始銷售，或建屋前土地持有10年以上者，不在此限。」即屬以銷售不動產為業，應依法課徵營業稅。請不動產仲介公司及地政士於受委託辦理不動產買賣登記時亦提醒民眾注意。財政部高雄國稅局舉例說明，納稅義務人甲君於111年間陸續出售8件109年以後自行興建之房屋及其坐落基地，已依規定報繳房地合一稅，惟房屋取得皆未逾6年，土地持有期間亦未滿10年，屬於有經常性或持續性銷售房屋行為，經該局查獲通知，甲君承認有建屋出售之營業事實，乃補辦營業稅籍登記並繳清所漏稅款，但其未依規定申請稅籍登記即經營自有不動產買賣，仍應受罰。…

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週五, 25 十月 2024 08:50

【營業稅】營業人接受國內課稅區買受人訂購國外貨物並直接以買受人名義進口者　應依規定報繳營業稅

財政部北區國稅局表示，我國係以貿易立國，營業人貿易態樣為國內營業人（甲）接受國內課稅區買受人（乙）訂購國外貨物，並直接以買受人（乙）名義報關進口之交易型態，不論國內營業人（甲）係按買賣或居間方式處理，其營業稅均應按收取轉付差額視為佣金收入或按其所取得之佣金收入，開立應稅二聯式統一發票報繳營業稅。…

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週四, 24 十月 2024 08:57

【營業稅】營業人銷售容積移轉權益應視為銷售勞務課徵營業稅

財政部北區國稅局表示，營業人銷售土地容積移轉權益取得之收入，係屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第2項規定所稱「銷售勞務」，應開立應稅統一發票課徵營業稅。 …

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週二, 15 十月 2024 08:48

【營業稅】營業人購買自用乘人小汽車，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部北區國稅局表示，營業人購買自用乘人小汽車，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條規定，所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。該局舉例說明，日前查獲轄內甲公司以購買自用乘人小汽車所取得之統一發票，銷售金額新臺幣（下同）200萬元及進項稅額10萬元，申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10萬元，違反營業稅法第19條規定，經該局核定補徵營業稅10萬元，甲公司雖已補繳稅款，惟仍應就其所漏稅額依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰鍰。其漏稅額計算以虛報進項稅額10萬元扣減自漏稅行為發生日至查獲日止經核定之累積留抵稅額最低金額0元，裁處罰鍰5萬元，該公司未申請復查而告確定在案。…

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週三, 09 十月 2024 08:39

【營業稅】營業人銷售勞務之提供地及使用地均在中華民國境內，緃取得外匯收入，仍應課徵營業稅

加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零；又按同法施行細則第11條第2款規定，適用零稅率應具備之文件為取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。 …

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週二, 08 十月 2024 08:59

【營業稅】營業人已開立統一發票，漏未併同申報當期營業稅，經國稅局查獲後無免罰規定之適用

依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，各稅法所定關於逃漏稅的處罰一律免除，但其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，按日加計利息至補報日止。反之，經人檢舉、經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查後，始補報補繳稅款者，則無免罰規定之適用。財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於113年2月間銷售壹台定價新臺幣（下同）52,500元冷氣機給消費者A君，在出售時已依規定開立含稅金額52,500元之二聯式統一發票交付A君，惟經國稅局查獲甲公司於申報113年1-2月當期營業稅時，漏未申報該筆銷售額50,000元並繳納營業稅2,500元，甲公司雖主張其已誠實開立統一發票給消費者，僅因一時疏忽漏未申報，惟因不符稅捐稽徵法第48條之1自動補報、補繳免罰之規定，仍應依法補稅處罰。…

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週一, 23 九月 2024 08:55

【營業稅】兼營營業人應辦理年度營業稅額調整

財政部中區國稅局彰化分局表示，兼營營業人除年度中新設立、年度中成為兼營營業人或變換扣抵法後之期間未滿9個月者外，應於當年度最後一期營業稅申報時，填寫兼營營業人營業稅額調整計算表，按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納；如未調整致虛報進項稅額者，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。該分局說明，年度中新設立、年度中成為兼營營業人或變換扣抵法後之期間未滿9個月者，當年度無須辦理調整，至次年度最後一期再併入調整。…

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週五, 13 九月 2024 08:42

【營業稅】營業稅正確申報，免除交查異常困擾

財政部北區國稅局表示，我國加值型營業稅採自動報繳制，原則上每兩個月為一期，由營業人主動申報進銷項資料，且以當期銷項稅額扣減進項稅額之餘額為應納或溢付營業稅額。為確認營業人營業稅申報正確性，於每期申報後均會運用電腦勾稽進、銷方申報資料。實務上，迭有發生因申報錯誤，致發生遭稽徵機關補稅處罰之情事。 …

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週三, 11 九月 2024 09:19

【營業稅】營業人負擔所屬員工以自有車輛工作的加油費及修理費，取得符合規定的進項憑證可提出扣抵

營業人所屬員工使用自有車輛從事與業務相關工作，如雙方書面約定車輛加油費及修理費由營業人負擔，該項費用支付的進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。財政部高雄國稅局說明，依財政部78年9月11日台財稅第780273399號函及88年3月11日台財稅第881902028號函釋規定，員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費及修理費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額的進項憑證（進項憑證屬三聯式統一發票者，依統一發票使用辦法第9條規定，得免記載買受人地址），其進項稅額非屬同法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，准予扣抵銷項稅額。…

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