嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1072)

週三, 14 六月 2017 08:17

【營利事業所得稅】對關係企業的應收帳款延期收取視為資金融通，應按常規交易收取利息

財政部中區國稅局表示，跨國企業為達到資金融通的實質效果，常採延期收取對關係企業銷貨產生的應收帳款。惟依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，適用該準則資金之使用交易類型，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。營利事業與國內外具有從屬或控制關係之營利事業相互間，若藉由不合營業常規的安排，提供關係企業營運所需資金，進而規避或減少納稅義務，稽徵機關將按常規交易方法調整。 …

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週一, 12 六月 2017 08:53

【營利事業所得稅】司特定目的提列之特別盈餘公積，應於特定目的消滅時，列入消滅年度之未分配盈餘申報，以免受罰。

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週五, 09 六月 2017 08:12

【營利事業所得稅】營利事業以債權憑證列報呆帳損失，應於呆帳確定年度認列

本局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行後，如債務人財產不足清償債務，或無財產可供強制執行，由法院發給債權憑證者，當年度得以呆帳損失列帳。本局舉例說明，甲公司102年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失380餘萬元，並提出臺灣板橋地方法院發給之乙公司98年度債權憑證為憑，因非屬102年度始確定之呆帳損失，否准認列。甲公司申請復查，另主張該公司102年度營業收入中有部分係來自丙公司，應收帳款因丙公司無預警倒閉，當年度已無法收回，提示臺灣高雄地方法院發給之丙公司債權憑證要求准予列報損失，惟查該債權憑證核發日期為103年度，亦非屬102年度確定之呆帳損失，仍予否准認列。甲公司不服，提起訴願遭駁回，嗣未提起行政訴訟而告確定。…

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週四, 08 六月 2017 08:11

【營利事業所得稅】機關團體財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上者，須委託會計師簽證申報，始有免稅之適用

本局表示，依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第2項規定，財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上之機關或團體，其本身之所得及其附屬作業組織之所得免納所得稅者，除應符合同法條第1項各款規定外，並應委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 …

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週三, 07 六月 2017 07:59

【營利事業所得稅】教育、文化、公益、慈善機關或團體承辦政府委辦業務取得收入相關所得稅規定

本局表示，依據財政部85年3月27日台財稅第851900292號函釋規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）承辦政府委辦業務，係屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價之銷售貨物或勞務行為，其所取得之收入應計入當年度收入總額，並依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）規定徵、免所得稅，其承辦該業務之各項支出，得依政府委辦契約之約定核實認定。…

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週二, 06 六月 2017 08:03

【營利事業所得稅】營利事業短漏報未分配盈餘將處漏稅額1倍以下之罰鍰

南區國稅局新營分局表示，營利事業如被檢舉或經調查發現有短漏報未分配盈餘時，除依法補徵稅額外，須就補徵所漏稅額處1倍以下罰鍰。所以特別提醒營利事業，若已自行發現有短漏報未分配盈餘情事，應儘速向所在地國稅局自動補報並補繳所漏稅款，則可依稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。不過該分局亦特別說明，按稅法規定，就該補繳稅款，須自原繳納期限截止之次日起至補繳之日止，依郵政儲金匯業局之1年定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

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週五, 02 六月 2017 08:09

【營利事業所得稅】公司分配股利或盈餘給我國個人股東時，記得可扣抵稅額只能帶出百分之五十

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，兩稅合一股東可扣抵稅額減半新制自104年實施後，營利事業可分配與我國境內居住個人股東之可扣抵稅額，已修正為按股利淨額或盈餘淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數，但營利事業在分配股利時，仍要按分配股利淨額或盈餘淨額，依稅法規定稅額扣抵比率計算之金額，全數自股東可扣抵稅額帳戶減除。該所說明，於查核104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現部分公司在104年分配屬103年度盈餘給我國境內居住之個人股東時，其可扣抵稅額仍依舊制計算全額帶出，並未依修正後所得稅法規定半數計算，經查獲未按實填報股利憑單，至有超額分配之實，遭國稅局處罰。…

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週四, 01 六月 2017 08:09

【營利事業所得稅】中小企業增僱員工或加薪可加成減除薪資費用及智慧財產權研發支出可加倍減除金額，應併計基本所得額申報

財政部中區國稅局南投分局表示，符合「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」或「中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法」規定要件的中小企業，其增僱本國籍員工及非因法定基本工資調整而增加支付本國籍基層員工薪資費用，其加成自當年度營利事業所得額中減除之金額，及適用「我國個人或公司研究發展支出適用加倍減除辦法」之智慧財產權研究發展支出，其加成自當年度應課稅所得額中減除之金額，以不超過當年度課稅所得額為限，且該加成減除的金額，在辦理105年度營利事業所得稅結算申報時，應併入營利事業所得基本稅額申報。 …

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週二, 30 五月 2017 08:09

【營利事業所得稅】機關團體變更結餘經費使用計畫應注意相關規定

財政部中區國稅局南投分局提醒教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下稱機關團體)，如用於與創設目的有關活動之支出占當年度孳息及其他各項收入比例未達60%，且結餘款超過50萬元，雖已編列結餘款留用計畫並經主管機關查明同意，若使用計畫內容須變更，最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後使用計畫送主管機關查明同意，變更前、後之使用計畫所定支出期間合計仍以4年為限。 …

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