財政部北區國稅局表示，112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止，為協助納稅義務人順利完成申報，該局彙整結算申報新措施重點，提醒納稅義務人多加注意：
一、增訂「產業創新條例」第10條之2規定，公司於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位，符合相關資格條件，依規定申請適用前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器設備投資抵減者，可分別按當年度支出金額25％及5％，抵減當年度應納營利事業所得稅額。申請適用投資抵減者，應於辦理投資當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內（例如採曆年制者，申請期限為113年2月1日至同年5月31日)，向中央目的事業主管機關申請審查，並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報，以符合程序要件。
二、實施受控外國企業（CFC）制度，自112年度起，營利事業及其關係人於當年度決算日直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50％或對該低稅負區關係企業具有控制能力，且營利事業當年度直接持有該低稅負區關係企業股份或資本額者，應填報營利事業認列受控外國企業（CFC）所得明細表。
三、增訂雇主給付員工確診嚴重特殊傳染性肺炎隔離治療請假期間之薪資超過勞動基準法工資給付標準或勞雇雙方約定金額者，得就該超過部分金額之200％，自申報當年度營利事業所得額中減除之規定。
四、營利事業之基本所得額在新臺幣（下同）60萬元以下者，免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。
五、修正一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金（包括加班誤餐費)，每人每月在3,000元以下者，免視為員工之薪資。

該局特別提醒，營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，應注意上開新修訂內容，以免影響自身權益。另為落實節能減碳，請多加利用財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw）辦理營利事業所得稅結算申報，省時方便又安全。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

綜合所得稅申報期即將於5月開始，南區國稅局提醒民眾，每一申報戶全年海外所得達100萬元者，必須在申報綜合所得稅時全數併計個人基本所得額。又因海外所得不屬於國稅局提供查詢的所得資料範圍，民眾應據實辦理申報，並在個人基本所得額超過670萬元時計算、申報及繳納基本稅額。

該局表示，未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及依香港澳門關係條例第28條第1項規定免納所得稅的所得，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定，應併計個人基本所得額計算，否則除要依規定補繳應納稅額外，還會被依同條例第15條規定裁處罰鍰。

該局舉例，甲君110年度有國內營利及薪資所得合計80萬元，另有取自海外之營利所得510萬元、利息所得90萬元及財產交易所得210萬元，甲君於辦理綜合所得稅結算申報時，僅以自網路申報系統下載之所得及扣除額資料，直接上傳申報，致漏報海外所得810萬元，經國稅局查獲，遭補稅及處罰。

該局提醒，綜合所得稅申報期間，民眾利用憑證下載或至國稅局查調的所得資料，僅供參考，如有查調以外的所得，仍應據實辦理申報。民眾若有投資海外基金取得利息或營利所得，或是投資海外資產發生財產交易所得，不管有沒有收到金融機構寄發的通知單，基於綜合所得稅採自行申報制度，皆應主動確認及據實申報。如有漏報，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查案件前，主動向國稅局更正並補繳稅額及加計利息，即可免予處罰。

個人房東將房屋出租給符合租金補貼的對象，經主管機關認定為公益出租人，於申報綜合所得稅享有租稅優惠，既可減輕租稅負擔又可作公益，一舉雙得。

財政部高雄國稅局說明，依住宅法第3條第3款定義，公益出租人指的是住宅所有權人或未辦建物所有權第1次登記住宅且所有人不明的房屋稅納稅義務人，將住宅出租給符合租金補貼申請資格的承租人，或出租給社會福利團體轉租給符合租金補貼申請資格的承租人，經直轄市、縣（市）主管機關認定者。又依同法第15條規定，經認定為公益出租人的房東，於申報綜合所得稅時，享有每屋每月租金收入最高為新臺幣（下同）15,000元的免稅優惠。

該局舉例，甲先生112年度出租名下1棟房屋給房客居住使用，每月租金收取20,000元，因無法舉證必要損耗及費用，按財政部核定標準43%計算，甲先生應申報租賃所得為136,800元〔20,000元×12個月×（1-43%）〕。若甲先生經認定為公益出租人，因租金收入有每屋每月15,000元的免稅額度，甲先生應申報租賃所得為34,200元〔（20,000元-15,000元)×12個月×（1-43%）〕。

該局提醒，112年度綜合所得稅申報期間為113年5月1日至5月31日，公益出租人的個人房東，因享有租稅優惠，於申報綜合所得稅時應特別留意租賃所得的計算，以維護自身權益。

112年度綜合所得稅即將於113年5月1日開始結算申報，醫藥及生育費扣除額應符合一定條件且未獲保險理賠才能申報列舉扣除，請民眾報稅前多加檢視相關單據，以免列報的醫療費用遭國稅局剔除補稅。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法所定醫藥費列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因屬保障基本生活所需之費用，於計算綜合所得淨額時得予以扣除。依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，採列舉扣除申報之納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，必須是給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者，才能列報扣除，但所支出的醫藥及生育費用，受有保險給付部分，就不能再列報扣除。

該局特別提醒，個人為「預防及瞭解」身體狀況所進行之健康檢查、醫美相關支出等費用，與「必要醫療行為」無關、非屬全民健康保險特約醫療院、所開立的醫藥費收據，都不可列舉扣除。民眾可上衛生福利部中央健康保險署網站「健保特約醫事機構查詢」網頁，確認就醫診所是否為全民健康保險特約醫療院、所，以免列報之醫療費用事後遭國稅局剔除補稅；除自行保留紙本醫藥費收據外，亦可於5月份所得稅結算申報期間，多利用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證（健保卡）或行動電話認證為通行碼等方式查調扣除額資料，避免到各地區國稅局臨櫃辦理時人潮擁擠。如對醫藥及生育費列舉扣除相關規定有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw） 利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

因應科技進步、產業轉型及製造流程改變，國稅局逐年檢討修正各製造業之原物料耗用通常水準，並報請財政部核定。112年度修正太陽能產業、通訊器材業、脫水食品業、瀝青混凝及其製品業暨電子半導體生產設備製造業等5業別，相關耗用標準自112年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。

財政部高雄國稅局說明，本次修正業別資料可至該局網站下載使用（https://www.ntbk.gov.tw，放置路徑：首頁>分稅導覽>營利事業所得稅>申辦服務及查詢>歷年各業別之原物料耗用通常水準調查報告）。製造業相關原物料耗用數量無法根據帳證紀錄核實認定時，依據營利事業所得稅查核準則第58條第2項規定，其耗用之原物料如超過各該業通常水準，除能提出正當理由，經國稅局查明屬實者外，應按該業原物料耗用通常水準核定。

該局特別提醒，前述業別之營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，請留意本次修正內容。如有疑義，可撥打本局免費服務電話0800-000-321洽詢。

財政部北區國稅局表示，為促進我國原生文化內容智慧財產開發、產製及流通，文化創意產業發展法於112年5月31日增訂第27條之1，並已配合發布子辦法「公司或有限合夥事業投資國家戰略重點文化創意產業投資抵減辦法」，對於以現金投資國家戰略重點文化創意產業且符合相關規定的公司或有限合夥事業，提供租稅優惠，前揭辦法施行期間自112年6月2日起至122年6月1日止。

該局進一步說明，公司或有限合夥事業以現金投資於經文化部核定之文化創意事業公司、有限合夥事業或專案，成為其投資人達2年者，得以其投資金額20％，自有應納營利事業所得稅之年度起，按投資年度順序，依序於5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

該局指出，前項投資人如為創業投資事業，其依規定原可抵減之金額，應由其營利事業股東或合夥人依持有該創業投資事業股份或出資額比例，計算可享投資抵減金額，自創業投資事業成為投資人第3年度起，按創業投資事業投資年度順序，依序於5年內抵減該創業投資事業之營利事業股東或合夥人各年度應納營利事業所得稅額。

該局特別提醒，公司或有限合夥事業於同一年度合併適用前揭投資抵減及其他法令所定投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50％為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限。

財政部中區國稅局彰化分局表示，我國自105年起實施房地合一課徵所得稅新制，個人交易之房地如屬新制課稅範圍，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅；個人出售之房屋如非屬新制課稅範圍，應適用舊制，即依所得稅法第14條第1項第7類規定計算房屋交易所得，併同辦理綜合所得稅結算申報課稅。財政部每年會依不動產交易情形，訂定發布舊制房屋之財產交易所得計算標準。

該分局說明，個人出售適用舊制之房屋，應提示實際交易價格及成本之證明文件核實計算所得；如未申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關會按下列標準推計所得額：

一、房地總成交金額達「一定金額門檻」者，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例，計算歸屬房屋之收入，再以該收入之17%計算其出售房屋之所得額。112年度財政部訂定適用本項規定之房地總成交金額門檻如下，與111年度相較，各地區之門檻調降新臺幣（下同）1千萬元至2千萬元，適用範圍擴大，設算之所得額更貼近實際所得：
（一）臺北市：6千萬元以上。
（二）新北市：4千萬元以上。
（三）桃園市、新竹縣、新竹市、臺中市、臺南市及高雄市：3千萬元以上。
（四）其他地區：2千萬元以上。

二、除前述規定情形外，按房屋評定現值之一定比例（詳附件）計算其房屋交易所得額。
該分局進一步說明，近期傳出稽徵機關對豪宅加重課稅，係對法令有所誤解，舊制房屋交易所得能提出實際交易價格及成本者，應直接以「賣價減成本」核實計算所得，如無法舉證才有前開推計標準之適用。該分局舉例，甲君102年花費1,500萬元自建商購入彰化市房地一戶，支出裝修費及相關費用400萬元，甲君居住10年後於112年以2,400萬元出售，並支出土地增值稅及仲介費共100萬元。出售時土地公告現值300萬元，房屋評定現值100萬元。甲君於113年5月申報房屋財產交易所得時依證明文件核實計算所得額為100萬元[(2,400萬-1,500萬-400萬-100萬)×100萬÷(100萬+300萬)]。倘若甲君未能提出證明文件，以推計標準計算之房屋交易所得額為102萬元[2,400萬×100萬÷(100萬+300萬)×17%]，即較核實計算所得高出2萬元。

公司召開股東會，購買紀念品贈送股東，該紀念品屬與推展業務無關的餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第3款規定，交際應酬用的貨物或勞務支付的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額；同法施行細則第26條第1項定明，所謂交際應酬用的貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關的餽贈。公司於召開股東會時，贈送股東的紀念品與業務推展無關，屬公司對股東的饋贈，購買該紀念品支付進項稅額所取得的進項統一發票不得申報扣抵銷項稅額；又若公司以自行產製、進口或購買供銷售的商品轉供股東會紀念品，因為該等商品支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額，嗣後轉供股東紀念品時，依營業稅法第3條第3項第1款規定，應視為銷售貨物，並按商品變更用途時的時價作為銷售額，以公司名義為買受人按自我銷售開立統一發票，該統一發票記載的進項稅額，依上開規定，不得申報扣抵銷項稅額。

該局舉例，轄內A公司經營家用器具及用品零售，向B公司購買1萬個指甲剪作為股東會紀念品，並取得B公司開立銷售額新臺幣（下同）100萬元的三聯式統一發票，依營業稅稅率5%計算，進貨的營業稅額為5萬元，但因該贈送股東紀念品的行為與公司業務推展無關，因此A公司在申報營業稅時，該筆紀念品的5萬元進貨營業稅額不得扣抵銷項稅額。

該局提醒，公司如誤將購買紀念品支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額致生漏稅額情事，於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免罰。

112年度綜合所得稅結算申報期間為113年5月1日至5月31日，民眾4月26日起就可至各地區國稅局查調112年度的所得及扣除額資料喔!

財政部高雄國稅局說明，納稅義務人至該局總局及各分局、稽徵所臨櫃申請查詢，也可委託他人代為查詢，要攜帶的證件如下：
一、親自查詢者：
（一）應提示國民身分證正本供核驗，無國民身分證者應提示內政部移民署核發之居留證正本。
（二）如所得年度（112年）為無國民身分證統一編號而領有內政部移民署核發在中華民國居留或停留證明文件且已配發統一證號，並於申報年度（113年）取得國民身分證統一編號者，應提示所得人國民身分證及戶籍謄本（有註記原居留證字號）或居留證影本供核驗。
二、委託他人代為查詢者：代理人應提示國民身分證或居留證正本，並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本供核驗。如代理人所提示之申請人國民身分證或居留證為影本，須由申請人或代理人切結與正本相符，並由櫃檯服務人員將該影本留存備查。
三、如欲查詢過世親人所得及扣除額資料者，須由繼承人提示被繼承人除戶謄本及繼承人本人國民身分證正本供稽徵機關核驗。

該局補充說明，個人所得及扣除額資料除至國稅局臨櫃申請查調外，5月1日起，亦可以自然人憑證、已註冊之健保卡、行動電話認證、查詢碼等方式，於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統查詢，不用來國稅局喔!如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

中區國稅局表示，112年度每人免稅額、標準扣除額(本人獨立申報/夫妻申報)及基本生活所需之費用金額分別為新臺幣9.2萬元(超過70歲之本人、配偶及直系尊親屬為13.8萬)、12.4萬(夫妻申報為24.8萬)及20.2萬元，於今年5月申報所得稅時適用。

除此之外，每人薪資特別扣除額上限以及身心障礙特別扣除額和111年度相同，為新臺幣20.7萬元。

基本生活所需費用總額是按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以家戶人數包含本人、配偶及受扶養親屬人數。

如果基本生活所需費用總額超過免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額，可做為額外扣除額自綜合所得總額中減除。

在台居留日數滿183天的外僑居住者，如果在年度中離境後不再返台，要在離境前辦理綜合所得稅申報，其免稅額、標準扣除額及基本生活費差額依在台居留天數比例計算。