營利事業申報各項費用或損失須檢附合法憑證，並與其經營本業及附屬業務有關，才能列報為營利事業之費用或損失。

財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用、損失，或家庭之費用，不得列為費用或損失。立法意旨在於事業與家庭費用應予劃分，不屬營利事業經營業務之必要費用，不得列為營利事業之費用或損失。

該局進一步說明，查核甲公司111年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司將取自百貨公司之服飾精品支出及廚具業之廚具支出等憑證計新臺幣50萬元，列報為甲公司當年度營業費用，經請公司說明該等支出與經營本業或附屬業務相關性，因甲公司無法合理說明及提出相關證明文件，遭該局以與經營本業及附屬業務無關，剔除該等費用並補稅。

該局特別提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應特別留意相關法令規定，以免因不符稅法規定遭致補稅。

營利事業進行境內外固定資產或存貨報廢時，常因不諳辦理程序及應檢附之佐證資料，錯失認列報廢損失的權益，有鑑於此，財政部高雄國稅局特將固定資產及商品、原料、物料或在製品等存貨之報廢相關規定整理表列如下，供營利事業參酌：

註：上述應檢附之相關資料，包含盤點紀錄表、報廢前後照片及清運紀錄等足資證明報廢之資料。

該局舉例，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報列報境外鉅額報廢損失新臺幣2千萬元，甲公司說明係銷售國外之商品有瑕疵，故於境外就地報廢，僅提示商品未銷毀前之照片數張，無法提示本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，或於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀等相關證明文件供核，致遭剔除補稅。

該局呼籲，營利事業辦理各項報廢應注意稅法相關規定，並取具相關證明資料，如有廢料出售收入也要記得列為收益。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營利事業出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，於計算交易所得時，持有房屋、土地期間所發生之支出或非屬交易房屋、土地之費用，不得列為房屋、土地交易費用，自交易所得中減除。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法第24條之5規定，營利事業當年度房屋、土地交易所得之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額。但屬持有房屋、土地期間之使用費用，如房屋稅、地價稅、管理費及折舊費用等，或屬營利事業經營事業或附屬業務之營業費用，因不屬交易該房屋、土地所支付之必要費用，不得自房屋、土地交易損益減除。

該局舉例說明，甲公司以經營廢五金銷售為業，111年1月10日出售於110年9月30日取得之房屋、土地，持有期間未逾2年，適用房地合一稅稅率45%，其申報成交價額新臺幣（下同）29,000萬元、取得成本27,000萬元及必要費用1,100萬元，交易所得額900萬元；但經查核發現，甲公司誤將經營廢五金銷售之營業費用計算分攤500萬元及該交易房屋111年度房屋稅10萬元列報為前揭房屋、土地之交易費用，自房屋、土地交易損益中減除。經該局重新計算調增房屋、土地交易所得510萬元，補徵房地合一稅額229.5萬元（510萬元x45%）；另上揭自房屋、土地交易所得中剔除之費用，則核認為甲公司之營業費用，自營利事業所得額中減除。

該局再次提醒，營利事業如有出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，應特別注意申報減除之必要費用是否為房屋、土地交易相關費用，以免遭調整補稅。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，我國加值型營業稅採自動報繳制，原則上每兩個月為一期，由營業人主動申報進銷項資料，且以當期銷項稅額扣減進項稅額之餘額為應納或溢付營業稅額。為確認營業人營業稅申報正確性，於每期申報後均會運用電腦勾稽進、銷方申報資料。實務上，迭有發生因申報錯誤，致發生遭稽徵機關補稅處罰之情事。

該局進一步表示，大部分的補稅處罰案件，都是因為營業人一時的疏忽申報錯誤所致，為加強營業人申報正確性，特別彙整較常見錯誤態樣及應注意事項（詳附表），提醒營業人注意。

該局呼籲，營業人於每期營業稅申報時，應謹慎檢視相關申報資料，如於申報後才發現錯誤，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，儘速自動補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

某外商公司電話詢問國稅局，來臺灣投資多年，為健全公司福利，提升跨國企業形象，現正研議設置員工子女獎學金，可否列報費用？

財政部高雄國稅局表示，營利事業設置獎學金，能否列報公司費用，依適用對象及條件而有所不同。如公司設置員工子女獎學金，並明定申請條件，則所給付的獎學金，可帳載「其他費用」項目列報支出；若設置客戶及股東子女獎學金，因非屬本業及附屬業務的費用，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，不得列為公司費用。

該局進一步說明，公司設置員工子女獎學金，並於申請辦法訂定以在校的學業或操行成績達到一定標準始能申請者，則該受領的獎學金，可適用所得稅法第4條第1項第8款規定，免列報員工所得；如未訂定獎勵條件發給，則為對員工子女的教育補助費，係屬薪資的一種，應併入員工薪資所得辦理扣繳申報。

該局提醒，公司設置獎學金須符合一定條件始能列報費用，請營利事業特別注意，以免不符稅法規定遭剔除補稅，影響自身權益。如有相關疑義，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營業人所屬員工使用自有車輛從事與業務相關工作，如雙方書面約定車輛加油費及修理費由營業人負擔，該項費用支付的進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局說明，依財政部78年9月11日台財稅第780273399號函及88年3月11日台財稅第881902028號函釋規定，員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費及修理費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額的進項憑證（進項憑證屬三聯式統一發票者，依統一發票使用辦法第9條規定，得免記載買受人地址），其進項稅額非屬同法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，准予扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，公司員工以自有車輛為公司從事與營業相關的運送工作，支付車輛維修費用及加油費用計新臺幣（下同）21,000元（費用金額20,000元及進項稅額1,000元），勞資雙方書面約定該費用由公司負擔，且該進項三聯式統一發票已載明公司名稱、統一編號及營業稅額1,000元等應記載事項，該進項稅額即可申報扣抵銷項稅額。

該局補充說明，營業人如有將非因業務所需支付員工車輛的維修費用及加油費用取得的進項憑證誤申報扣抵銷項稅額的情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，請儘速向所轄稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅額，依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部南區國稅局表示，為減輕育兒家庭者負擔，所得稅法第17條已修正提高幼兒學前特別扣除額，自113年1月1日起施行，114年5月申報113年度綜合所得稅時即可適用。

該局說明，此次修正幼兒學前特別扣除額，不僅提高扣除金額，還將適用年齡從5歲擴大至6歲以下，同時取消排富規定，也就是納稅義務人只要扶養6歲以下子女，第1個子女扣除額度由現行12萬元提高為15萬元，第2個及以上子女扣除額度則加成50%為每人22.5萬元，且取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用幼兒學前特別扣除額之排富規定，期能適度減輕所有育兒家庭之經濟負擔，支持民眾兼顧家庭育兒及職場就業雙重角色，促進性別平權。

該局進一步表示，為使新制順利實施，如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

前特別扣除額，自113年1月1日起施行，114年5月申報113年度綜合所得稅時即可適用。

該局說明，此次修正幼兒學前特別扣除額，不僅提高扣除金額，還將適用年齡從5歲擴大至6歲以下，同時取消排富規定，也就是納稅義務人只要扶養6歲以下子女，第1個子女扣除額度由現行12萬元提高為15萬元，第2個及以上子女扣除額度則加成50%為每人22.5萬元，且取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用幼兒學前特別扣除額之排富規定，期能適度減輕所有育兒家庭之經濟負擔，支持民眾兼顧家庭育兒及職場就業雙重角色，促進性別平權。

該局進一步表示，為使新制順利實施，如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

營利事業因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利，不計入所得額課稅；惟獲配KY公司發放之股利，應併計課徵營利事業所得稅。

財政部高雄國稅局表示，非依我國公司法規定設立登記成立，亦未經我國政府認許在境內營業，其公司註冊地在海外且未在國外證券市場掛牌交易，而在臺灣上市（櫃）買賣或登錄興櫃之公司，一般稱為KY公司，係屬外國公司；故KY公司發放之股利，依所得稅法第8條第1款規定，非屬中華民國來源所得，而是海外所得。惟依所得稅法第3條規定營利事業總機構在我國境內者，應就其在我國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，故營利事業因投資KY公司所獲配之股利，應併計課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明，A公司於111年獲配國內公司發放股利50萬元及KY公司發放股利30萬元，申報時誤以為渠等股利80萬元皆適用所得稅法第42條規定，不計入所得額課稅，故皆未申報於當年度營利事業所得額，經查獲後，核定其短漏報KY公司發放股利30萬元之課稅所得額，補徵稅額6萬元【30萬元*20%】並處以罰鍰。

該局特別提醒，所得稅法第42條轉投資收益免稅，僅適用於投資國內營利事業，另A公司嗣後如將其持有外國公司發行之KY公司股票出售，屬證券交易損益，依所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅，仍應依所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入營利事業基本所得額。

財政部北區國稅局表示，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產，於當年度物價指數較該資產取得年度或前次依法令規定辦理資產重估年度物價指數上漲達25％時，得向主管稽徵機關申請辦理資產重估價，並應注意以重估價基準日之帳面金額或帳載未折減餘額重估計算。

該局進一步說明，營利事業之資產在重估價基準日前各年度中，如有依法應列計之折舊、耗竭或攤折而帳面未經調整者，應依所得稅法規定，補提列折舊、耗竭或攤折額後，再行計算重估價值。如有耐用年限屆滿後仍繼續使用之情況，得自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按原提列方法計提列折舊至重估價基準日為止，就帳載未折減餘額辦理資產重估價。

該局舉例說明，甲公司於113年2月1日申請資產重估（重估價基準日為112年12月31日），重估資產是80年1月以新臺幣（下同）6,200萬元購入之建築物，耐用年數30年，殘值200萬元，採平均法提列折舊。該建築物已屆耐用年限，甲公司仍供營業使用，並預估該建築物尚可再使用10年，殘值0元，惟未依營利事業所得稅查核準則第95條第2項規定，按原提列方法於應提列年度調整補列折舊。甲公司申請資產重估時，應就殘值200萬元，按尚可使用年限10年自110年起調整補列折舊至112年12月31日，並以未折減餘額140萬元辦理資產重估。

該局提醒，營利事業辦理資產重估，應注意須以重估價基準日之帳面金額或帳載未折減餘額重估計算，重估後增加之價值可增加折舊提列金額。另重估差價應記入權益項下之未實現重估增值項目，免予計入所得課徵營利事業所得稅，但日後處分該資產時，前項未實現重估增值，應於轉讓、滅失或報廢年度，轉列為營業外收入或損失。